「遺囑信託」之房屋 也可適用自住用稅率課徵房屋稅！

文／愛長照編輯團隊


近年來民眾常以信託方式管理財產，遺囑信託更是許多長輩會選擇的作法，在過世後仍能留給晚輩一份經濟上的依靠。彰化縣地方稅務局提醒納稅人，除了「自益信託」之房地可以申請自住用房屋稅率（1.2%）外，「遺囑信託」之房地若符合要件，也可以申請適用。


▍要件說明

根據財政部發布之解釋令，遺囑信託下的不動產，所有權可視同由繼承人所有。依稅法規定，個人所有房地供本人、配偶或直系親屬使用及符合自住用要件，才能按自住用稅率課徵房屋稅及地價稅，適用條件如下表：

 
✔ 地價稅

1. 地上房屋必須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。
2. 本人或配偶、直系親屬要在該地辦竣戶籍登記。
3. 地上房屋沒有出租或營業情形的住宅用地。
4. 本人與配偶及未成年受扶養親屬的自用住宅以1處為限。
5. 都市土地面積未超過300平方公尺，非都市土地未超過700平方公尺。


✔ 房屋稅

1. 個人所有之住家用房屋。
2. 房屋無出租使用。
3. 供本人、配偶或直系親屬實際居住使用。
4. 本人、配偶及未成年子女全國合計3戶以內。

只要於信託生效時及信託關係存續中，符合以下要件：

（一）受益人為委託人之繼承人且為其配偶或子女。
（二）該房屋供受益人本人、配偶或直系親屬居住使用且不違背該信託目的。
（三）信託關係消滅後，信託財產之歸屬權利人為受益人者，該受益人視同房地所有權人。
（四）該土地及其地上房屋其他要件符合上述自住相關規定。

這類房地於信託關係存續中，可按自住用稅率課徵房屋稅及地價稅。

▍實例說明

彰化縣地方稅務局舉例說明，年邁的王先生以遺囑信託方式，將所有之房屋交付受託人管理，而受益人為王先生的兒子。

在信託期間，王先生本人仍居住於該址，且無出租、營業之情事，且受益人、配偶及未成年子女，全國持有自住房屋合計3戶以內，則該棟遺囑信託之房屋，仍可以申請適用自住用房屋稅率。


民眾的土地及房屋如符合自住要件，請務必要記得提出申請，以維護自身權益。若有疑問，可撥打彰化縣地方稅務局免費服務電話0800-476969洽詢，將有專人為您服務。


 
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