五月的臺灣，有不少人很心痛，因為又要繳綜所稅了，特別是家有需要長期照護者，開銷原本就很沉重，綜所稅單一來，更是雙重打擊。
 

(圖片來源：pixta)
 

其實長照家庭享有一些節稅優惠，只是就如律師界有句名言：「法律只保護懂得法律的人」，節稅優惠也是只造福懂得稅法的人。
 

阿泰的母親幾年前中風半癱，後來又中度失智，生理狀態與意識狀態都需要專人照護，阿泰只好在去年把母親送到護理之家；而阿泰的丈母娘，則是聘請外籍看護工，在宅養老。
 

母親與丈母娘都是阿泰申報的受扶養親屬，阿泰如果懂得稅法提供的節稅權益，二老的某些開銷，都能幫阿中少繳一些綜所稅。
 

想節稅，就要稍微了解一下綜所稅的計算架構：
 ＊綜合所得總額－全部免稅額－全部扣除額=綜合所得淨額

學過基本算數的都知道，只要能讓兩個減項的金額越多越好（免稅額與扣除額），就能壓低綜合所得淨額。淨額低、稅率低，應納稅額降低，就能享受節稅利益。

免稅額是指納稅義務人本人、配偶、扶養親屬等，都可享有的免稅額度，人數越多，免稅額度越多。

以本案例的阿泰而言，他已經儘量擴大免稅額了，包括有納稅義務人本人（阿泰）、妻子、子女、母親、丈母娘……接下來就要在扣除額上動腦筋了。
 

▍  綜所稅的扣除額種類
 

＊扣除額可分為兩種：「一般扣除額」與「特別扣除額」。

先看「特別扣除額」，又可分為6類，阿泰的母親因為中風與失智，如果已經領有身心障礙手冊，在申報綜所稅時，就可享有6類特別扣除額中的一項：「身心障礙特別扣除額」。

由於105年度適用的平均消費者物價指數，累計上漲尚未達到調整標準，「身心障礙特別扣除額」與104年度相同，都是12萬8千元。

因為社會局擁有全部身心障礙手冊的領取名單，而國稅局與社會局有連線，如果是網路申報，或是國稅局寄發的稅額試算通知書，理論上，「身心障礙特別扣除額」應會自動帶入。

但若是105年底才領取身心障礙手冊，就要留意試算通知書是否漏掉這項特別扣除額。

再看「一般扣除額」，可以分成兩類：標準扣除額、列舉扣除額。
 

105年度的標準扣除額也未調漲，單身仍是9萬元，夫妻合併申報是18萬元。標準扣除額是指不需要任何證明文件，就能直接扣除的金額。

阿泰如果選擇最不費事的「標準扣除額」，就只能扣除18萬元，想要進一步節稅，就要試算「列舉扣除額」，只要列舉扣除額>標準扣除額，就應該選擇列舉申報。哪些支出可以納入列舉呢？

分別有：捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息、房屋租金支出、政治捐獻、學校捐獻、競選經費。

允許列舉的項目雖然不少，但是多有金額上限規定，只有「醫藥及生育費」，如果符合規定，可以核實認列、無金額限制，適用的稅率越高，節稅效益自然會越大。

往年可以列舉的醫藥費，僅限公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所、或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院，但是現在已經擴及到護理之家所發生的醫藥費。
 

 
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要提醒的是，並非所有護理之家開立的收據都能申報，僅限公立，或是與全民健保具有特約關係的護理之家及居家護理機構，除了醫藥費收據外，還要檢附醫師診斷證明。而且可以列舉申報的僅限醫療費用，而不是每月付給護理之家的照護費用。

另外還有兩項列舉申報，也經常會被忽略。第一項是因身體殘障所裝配的助聽器、義肢、輪椅等支出；第二項是因牙病必須做鑲牙、假牙或齒列矯正的醫療費。

同樣的，這兩項支出也要具備一定條件，以第一項而言，必須之前領有身心障礙手冊，如果購製輪椅時有申請補助，僅能就超過補助的金額列舉申報。再看第二項，必須是因為牙病，如果只是因為美觀而做的齒列矯正或假牙，就無法列舉申報。因此這兩項都需要附上醫師出具的診斷證明與統一發票或收據。

還有阿泰的丈母娘去年心臟病發，兩度請救護車緊急送醫院急診，如果丈母娘送去就診的是公立、或與全民健保特約之設置救護車的機構，而且阿泰還能找到當時的付款憑證，也是能夠列舉申報。

只要一接手「長期照護」，等於開始打一場長期抗戰，開支既多且雜；如果能夠善用稅法提供的節稅優惠，就能為自己以及為家人，多存一些抗戰的「銀彈」，也減輕了一些經濟重擔。
 

 

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專欄作家｜朱國鳳

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